SAT - Deducibilidad de gastos de publicidad en marcas licenciadas.

En fechas recientes, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) emitió el Análisis Sistémico 8/2025, relacionado con la procedencia de la deducción de gastos de propaganda y publicidad realizados por contribuyentes que explotan marcas en nuestro país bajo contratos de licencia realizados entre partes relacionadas, y compartió diversos requisitos básicos que el SAT considera se deben cumplir en caso de realizar este tipo de operaciones, mismos que se encuentran relacionados con acreditar la estricta indispensabilidad del gasto, la materialidad de la operación y el beneficio económico obtenido directo y vinculado con su objeto social.

Te compartimos los más relevantes:

• Las erogaciones deben cumplir con los requisitos del artículo 27 de la Ley del ISR.

• Demostrar la existencia de la marca y la razonabilidad de los gastos efectuados en relación con las actividades del contribuyente que los deduce.

• Acreditar el cumplimiento de los términos y condiciones del contrato de licencia de marca y los beneficios obtenidos.

• Los contratos deberán contener los detalles de cada operación, los derechos otorgados y obligaciones contraídas entre el licenciante de la marca y el licenciatario, riesgos asumidos y las circunstancias económicas bajo las cuales fue pactada la operación.

• Demostrar la materialidad de la operación y la trazabilidad contable y financiera documentalmente.

• Contar con la evidencia documental que acredite beneficios económicos obtenidos.

• En operaciones internacionales, contar con un análisis conforme a los Tratados para Evitar la Doble Tributación, que defina el tratamiento fiscal de los gastos de publicidad y propaganda.

Lo anterior, confirma la tendencia actual de fiscalización: la autoridad prioriza la sustancia económica y la demostración del beneficio real del gasto, particularmente en operaciones con partes relacionadas, por ello contar con la adecuada documentación de manera preventiva se vuelve un elemento clave para sostener la deducibilidad de las operaciones durante auditorías fiscales.

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